ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», ФСБУ 9 «Доходы». Новые подходы к учету, сложные вопросы применения

Определение нематериальных активов для целей бухгалтерского учёта. Принципы бухгалтерского учета результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации и разрешений на деятельность. Классификация нематериальных активов по видам. Как меняется состав НМА в новом ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Полный отказ от контроля наличия исключительных прав на объект. Сравнение НМА в бухгалтерском и налоговом законодательстве.

Учет малоценных НМА и объектов со сроком службы не более года.

Правовое регулирование интеллектуальной собственности с точки зрения бухгалтера: права имущественные и неимущественные, исключительные и неисключительные. Учет НМА в зависимости от способов их появления в организации.

Изменения в учете Гудвила.

Облегченный порядок учета НМА для организаций, имеющих право на ведение упрощенного учета и формирование упрощенной отчетности (малые и микро-предприятия, не подлежащие обязательному аудиту).

Изменения в порядке учета вложений в НМА согласно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Привычные и новые механизмы формирования первоначальной стоимости нематериальных активов в учете. Оценка первоначальной стоимости НМА в зависимости от способа их поступления в организацию: создание, приобретение за плату, получение в уставный капитал, в процессе приватизации, мены. Особенности оценки стоимости НМА, приобретенных за счет заемных средств, при применении условия об отсрочке или рассрочке платежа и др. Паушальные платежи и роялти.

Учет «побочных» НМА, возникающих при выполнении работ по договору с заказчиком. Получение объектов интеллектуальной собственности при выполнении госконтрактов: возмездно или безвозмездно, как оценить стоимость, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете, как минимизировать риски.

Разграничение учета НМА и их материальных носителей. Выделение объектов учета НМА (инвентарных объектов).

Амортизация нематериальных активов. Оценка сроков полезного использования и ликвидационной стоимости. Сравнение требований бухгалтерского учета и налогового законодательства по амортизации НМА.

Затраты на улучшение НМА (модернизация) в бухгалтерском и налоговом учете.

Выбытие НМА в бухгалтерском и налоговом учете. Передача неисключительных прав на НМА. НДС и налог на прибыль. Налоговое агентирование при приобретении у нерезидентов исключительных и неисключительных прав на НМА.

Переоценка НМА, требования ФСБУ к определению справедливой стоимости НМА, отражение в учете и отчетности, формирование разниц по налогу на прибыль. Типичные ошибки и риски.

Обесценение НМА: обязательность проведения, процедура, отражение в учете и отчетности.

Инвентаризация нематериальных активов и незавершенных капитальных вложений, отражение ее итогов. Рекомендации по исполнению требований нового ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» к процедурам инвентаризации объектов, не являющихся активами организации. Последствия инвентаризации для целей налогообложения.

Отражение операций с НМА в бухгалтерской отчетности. Новые требования к формированию прочих доходов и расходов в отчете о финансовых результатах.

Оптимизация учетной политики по вопросам учета нематериальных активов.

Бухгалтерский учет и налогообложение отдельных видов НМА:

• Затраты на создание и наполнение веб-сайтов;
• Программное обеспечение и базы данных: внедрение, отражение в учете наполнения баз данных новой информацией, доработки и переработки программ;
• Что меняется в учете товарных знаков и иных средств индивидуализации. Налоговые разницы по налогу на прибыль;
• Изменения в учете НИОКР. Разделение НИОКР на стадию исследований и стадию разработок. Права на изобретения, патенты, полезные модели.
• Ноу-хау: условия признания в учете и отчетности, основные ошибки и проблемы в учете ноу-хау.

Ответы на вопросы и практические рекомендации.

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учёта. новые ФСБУ и изменения, вносимые в действующие документы – в соответствии с программой Минфина России

• Практика применения ФСБУ в 2026 году. Сближение ФСБУ с МСФО
• Новые подходы к учёту и составлению отчётности в свете применения нового ФСБУ 9/2025 «Доходы»
• Расходы в бухгалтерском и налоговом учёте. Проект ФСБУ 10/2025 «Расходы»: основная концепция
• Экспертные разъяснения сложных вопросов признания доходов и расходов в учёте

ФСБУ 9/2025 «Доходы»: Практические рекомендации по применению

• Понятие доходов. Бухгалтерский смысл доходов как увеличения капитала. Сложные виды доходов (включаемые в совокупный финансовый результат организации). Принятие и вступление в силу ФСБУ 9/2025 «Доходы». Взаимосвязь ФСБУ 9/2025 с другими стандартами – действующими и отменёнными. Классификация доходов – вчера и завтра: доходы по обычным видам деятельности; прочие доходы или доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности – в чём разница?
• Учёт выручки: понятие, условия признания выручки. Передача контроля над активом. Основные элементы (ступени) признания выручки. Объединение договоров: зачем и как?
• Признание выручки в случае предоставления реализуемого продукта в конкретный момент времени и в течение периода времени. Сложные случаи признания выручки: послепродажное обслуживание
• Продажа продукта с длительным циклом изготовления: экономический смысл, необходимость и принципы признания в бухгалтерском учёте, определение степени готовности продукта
• Бухгалтерские записи при реализации продукта с длительным циклом изготовления: учёт не предъявленной к оплате начисленной выручки. Взаимосвязь списания запасов с признанием выручки
• Сложные случаи определения цены продукта: корректировки договорной цены при предоставлении скидок и бонусов; переменное («плавающее») вознаграждение; оплата неденежными средствами; продажа на условиях отсрочки и рассрочки оплаты (коммерческий кредит)
• Выручка по многокомпонентным договорам: продажа и доставка продукции; продажа и монтаж оборудования и др.

Доходы и расходы: Сложные вопросы учета и отчетности

• Доходы и расходы, связанные с выручкой: курсовые разницы, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчётном году
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности
• Доходы и расходы от безвозмездных операций
• Отражение доходов и расходов в бухгалтерской отчётности. Структура отчёта о финансовых результатах и типичные ошибки его заполнения. Результат от прекращаемой деятельности

Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: Экспертные разъяснения
Ожидания по принятию и вступлению в силу ФСБУ 10/2025 «Расходы». Классификация расходов – вчера и завтра: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы или расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности – в чём разница? Коммерческие и управленческие расходы, типичные ошибки их учёта и представления в отчётности
Понятие расходов. Отличие расходов от активов – дебиторской задолженности и затрат. Понятие о расходах будущих периодов и перспектив этого объекта бухгалтерского учёта по мере развития бухгалтерского учёта (перехода на МСФО)
Различие концепций управленческого учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции в российской и международной практике как основа различия отражения в учёте и представления в отчётности расходов по обычным видам деятельности
Признание расходов для целей налогообложения: общий порядок, последние изменения в правоприменительной практике и подходах налоговых органов. Принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли (экономическая обоснованность и документальное подтверждение). Отличия бухгалтерского и налогового учёта расходов
Деление расходов на прямые и косвенные, учёт расходов при отсутствии доходов. Основные ошибки и налоговые риски при признании расходов различного вида для целей налогообложения прибыли
Сложные случаи квалификации расходов в современной учётной практике: расходы на приобретение малоценных объектов, расходы на обесценение активов и иные случаи признания «расходов периода, в котором они понесены»
Штрафы и пени в адрес гражданско-правовых контрагентов: правовые основы, документальное оформление, признание в учёте. Когда штрафы и пени облагаются НДС, а когда – нет? «Невозвратный» тариф авиабилетов. В каких случаях штрафы переквалифицируются в выручку для целей налогообложения?
Признание в налоговом учёте доходов от выполнения работ и оказания услуг – «две большие разницы». Отказ от требования оплаты выполненных работ, услуг: бухгалтерские и налоговые последствия
Расходы на гарантийный ремонт и послепродажное обслуживание реализованной продукции, работ, товаров: налоговый аспект
Убытки в бухгалтерском и налоговом учёте. Покрытие убытка в бухгалтерской отчётности: необходимость, источники покрытия, документальное оформление. Влияние бухгалтерского убытка на формирование отложенных налогов (ОНА). Перенос налоговых убытков на будущие периоды: типичные ошибки и претензии налоговых органов

Ответы на вопросы и практические рекомендации.